Odsetki podatkowe, czyli odsetki od zaległości podatkowych

Odsetki od zobowiązań podatkowych naliczane są w różnych krajach. Można się z nimi spotkać podczas korzystania z kredytów, czy pożyczek od firm lub przy zaległościach płatniczych związanych z opłatami za media. Kiedy nalicza się odsetki podatkowe? Jak obliczyć odsetki podatkowe? Jaki jest termin uregulowania odsetek?

SPIS TREŚCI

• Odsetki podatkowe i ustawowe: czym są?
• Ile wynoszą odsetki podatkowe
• Kiedy nalicza się odsetki podatkowe?
• Kiedy można zapłacić obniżone odsetki podatkowe?
• Umorzenie odsetek podatkowych
• Jak obliczyć odsetki podatkowe?
• Czym jest kalkulator odsetek od zaległości podatkowych?

Odsetki podatkowe i ustawowe: czym są?

Odsetki podatkowe zazwyczaj naliczane są przez organy skarbowe wtedy, gdy podatnik nie ureguluje swoich należności podatkowych w ustawowo wskazanym terminie. Zgodnie przepisami podatkowymi” od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę, nazywane również podatkowymi”.

Odsetki te są zaległością podatkową wynikającą :

• z niezapłaconego w terminie podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku,
• z niepoprawnie wykazanych i zwróconej nadpłaty,
• ze zwrotu podatku.

Ile wynoszą odsetki podatkowe?

Od 2016 roku w Polsce obowiązują przepisy ustanawiające różne stawki podatkowe, obejmujące zarówno odsetki podwyższone, jak i obniżone odsetki podatkowe.

Wysokość odsetek podatkowych kształtuje się następująco:

• w przypadku stawki normalnej odsetek podatkowych – 200 % podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2 %, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8 %. (art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej)
• w przypadku stawki obniżonej odsetek podatkowych – 50 % stawki odsetek za zwłokę. 

Na dzień 5 stycznia 2023 roku stawki odsetek od zaległości podatkowych wynoszą:

• 16,5 % – stawka podstawowa odsetek podatkowych,
• 8,25 % – stawka obniżona odsetek podatkowych.

Stopa lombardowa NBP wynosiła wówczas 7,25 %.

Czytaj też: Przychód a dochód – jakie są różnice?

Obniżona stawka odsetek jest zastosowana, gdy podatnik samodzielnie poprawia swoje zeznanie podatkowe w ciągu 6 miesięcy od terminu jego złożenia. Wartość tej poprawki musi być obowiązkowo uregulowana na konto Urzędu Skarbowego w ciągu tygodnia od złożenia korekty.

Z kolei wyższa stawka odsetków jest naliczana, gdy zaległość dotyczy podatku akcyzowego lub podatku od towarów i usług, a podatnik błędnie obniżył swoje zobowiązanie podatkowe lub zawyżył kwotę nadpłaty lub zwrotu daniny.

Kiedy nalicza się odsetki podatkowe?

Jednym z najważniejszych zadań Urzędu Skarbowego jest monitorowanie i kontrola terminów księgowania wpłat należności podatkowych. Warto pamiętać, że obowiązek zapłaty zaległości podatkowej następuje wtedy, jeśli zwłoka jest znaczna, a sama należność jest wysoka. W odwrotnym przypadku odsetki podatkowe w ogóle mogą nie być naliczane. 

Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek od zobowiązań podatkowych nie nalicza się, jeśli nie będą przekraczać trzykrotności opłaty pobieranej przez pocztę za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej. 

Naliczaniem odsetek podatkowych zajmują się:

• podatnicy,
• płatnicy,
• inkasenci,
• następcy prawni lub osoby trzecie odpowiadające za zaległości podatkowe. 

Kiedy można zapłacić obniżone odsetki podatkowe?

Podstawą do zapłaty obniżonych odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej jest spełnienie wszystkich warunków, które zostały określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej.

Z obniżonych odsetek podatkowych mają prawo skorzystać podatnicy po spełnieniu 2 warunków:

• kiedy złożą prawnie skuteczną korektę deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji,
• kiedy dokonają zapłaty zaległości podatkowej w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty.

Po nowelizacji ordynacji wyborczej, z dniem 1 stycznia 2016 r. obniżone odsetki od zaległości podatkowych wynoszą 50% stawki podstawowej. Zmiana ta nastąpiła po 6 latach w których to obniżona stawka wynosiła 75% stawki podstawowej (okres obowiązywania od 01.01.2009 do 31.12.2015).

Zastosowanie niższych odsetek za zwłokę nie ogranicza się jedynie do sytuacji regulowania zaległości podatkowej. Są one stosowane równie skutecznie w przypadku uwzględnienia nadpłaty lub zwrotu podatku, potrącenia lub przeniesienia własności mienia lub praw majątkowych. Taka korekta może zostać zgłoszona w terminie 7 dni od daty złożenia poprawionego rozliczenia na podstawie odpowiedniego wniosku.

Obliczenia obniżonych odsetek obejmują pomnożenie kwoty zaległości podatkowej przez liczbę dni opóźnienia, pomnożoną przez obowiązującą w danym okresie stawkę odsetek. Następnie uzyskany wynik jest dzielony przez 365, a otrzymaną wartość zaokrągla się do pełnych złotych. Końcówki kwot poniżej 50 groszy są pomijane, natomiast te równe lub przekraczające 50 groszy są podwyższane do pełnych złotych. W przypadku, gdy zaległość podatkowa występowała w okresach obowiązywania różnych stawek odsetkowych, odsetki za zwłokę są naliczane osobno dla każdego z tych okresów. Suma kwot za poszczególne okresy podlega zaokrągleniu.

Umorzenie odsetek podatkowych

Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych lub jakakolwiek inna zaległość podatkowa może zostać umorzona, po złożeniu wniosku przez podatnika. Taką możliwość przewiduje art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej. Umorzenie może nastąpić tylko w wyjątkowych przypadkach, szczególnie gdy przemawia ku temu interes publiczny lub ważny interes podatnika.

Jeśli podatnik ubiega się o umorzenie odsetek organy skarbowe dokładnie analizują jego sytuację. Sprawdzana są między innymi, takie aspekty jak:

• kondycja finansowa
• źródła dochodów
• stan materialny
• perspektywy zarobkowe.

Podatnik może być wezwany do dostarczenia dodatkowych informacji, przedstawienia dodatkowych dokumentów lub udzielenia dodatkowych wyjaśnień. W sytuacji osób i firm prowadzących działalność gospodarczą brane są również pod uwagę zasady dotyczące przyznawania pomocy publicznej.

W przypadku pozytywnej decyzji organu podatkowego o umorzeniu odsetek, podatnik nie jest zobowiązany do uiszczenia opłat z tytułu odsetek za zwłokę, które były należne do dnia złożenia wniosku o udzielenie ulgi (obejmując ten dzień). Niemniej jednak, pozytywna decyzja nie zatrzymuje procesu naliczania odsetek za zwłokę, a zaległość podatkowa nadal istnieje. Kolejne odsetki za zwłokę są naliczane od dnia następnego po dniu złożenia wniosku o przyznanie ulgi.

Jak obliczyć odsetki podatkowe?

Jak wspominaliśmy wyżej – wysokość odsetek podatkowych jest wyliczana przez organ skarbowy. Jednak istnieje możliwość, by naliczyć je samodzielnie. W tym celu można skorzystać z pomocy kalkulatora odsetek podatkowych od zaległości. Narzędzie to pozwoli mniej więcej zorientować się, jaką kwotę jesteśmy winni do Urzędu Skarbowego.

W ty celu można także posłużyć się wzorem: (Kz x Ld x S)/365 = odsetki podatkowe naliczone, gdzie:

• Kz – to kwota zaległości,
• Ld – to liczba dni opóźnienia,
• S – to stopa odsetek za zwłokę. 

Wyliczone odsetki zaokrągla się do pełnych złotych. Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy się pomija, a wynoszące 50 groszy lub więcej podwyższa do złotówki.

Czym jest kalkulator odsetek od zaległości podatkowych?

Czym jest kalkulator odsetek ustawowych? Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych to narzędzie, które służy do obliczenia odsetek od nieuregulowanych zobowiązań podatkowych. Podczas obliczania wysokości odsetek ustawowych bierze się pod uwagę wiele czynników:

• wysokość zaległości podatkowej
• termin płatności zobowiązania podatkowego
• termin zapłaty zaległości podatkowej

Kalkulator odsetek jako narzędzie wspomagające obliczenie wysokości odsetek gwarantuje nie tylko dokładność obliczeń, ale również przy naliczeniu uwzględnia soboty i dni wolne od pracy.

To narzędzie jest szczególnie korzystne dla przedsiębiorców i osób prowadzących działalność gospodarczą, którzy są zobowiązani do regularnego rozliczania swoich podatków. Dzięki kalkulatorowi odsetek od zaległości podatkowych można uniknąć zbędnych wydatków związanych z naliczaniem nadmiernie wysokich odsetek za opóźnienia w płatnościach.

Skontaktuj się z ekspertem!

Chcesz uzyskać poradę od naszego eksperta? Skontaktuj się z nami już teraz i otrzymaj fachowe wsparcie! Nasi eksperci są gotowi pomóc Ci rozwiązać Twoje problemy i osiągnąć sukces.

Główna Księgowa

Zadaj pytanie